Что такое безнадежное взыскание

Безнадежное взыскание – списание, региональный закон, порядок, налогов, таможенных платежей, акт признания, основаниями

Что такое безнадежное взыскание

Почему появляется долг? Потому что одна из сторон не выполняет своих обязательств перед другой, игнорируя договорные обязательства. Это касается и физических, и юридических лиц.

Взыскание долгов возможно как обычными способами, так и в судебном порядке. Но что делать, если задолженность безнадежная и ее взыскание представляет большую проблему?

Определение

Сам по себе факт недоимки определяется как обязательство возврата денежных средств по причине просрочки платежей.

Безнадежное взыскание можно определить по нескольким признакам:

  1. Лицо не имеет материальной возможности дальше погашать долг и его имущества не достаточно для полного погашения долгов;
  2. Лицо является банкротом, что установлено в судебном порядке;
  3. Прошла исковая давность;
  4. Должник признан умершим или получил судимость.

Таким образом, задолженность признается безнадежной, если были приняты все меры по ее взысканию, и они не принесли результатов.

Существует несколько видов причин, которые затрудняют взыскание задолженности:

  • Реальное отсутствие у лица материальных средств для погашения долга;
  • Убежденность лица в своей безнаказанности по следующим обстоятельствам:
    • Сокрытие сбережений (по факту средства у должника, а по документам – у других юридических лиц);
    • Наличие административного ресурса;
    • Отсутствие информации о месте нахождения задолжавшего лица;
    • Наличие языкового барьера, больших расстояний и т.п.;
    • Наличие иных обстоятельств.

Классификация

Существует несколько типов задолженностей, которые можно признавать безнадежными. Рассмотрим подробнее основные.

Истечение исковой давности

Согласно ГК РФ, срок исковой давности составляет 3 года.

Поэтому, если в организации возникла задолженность от поставщика, которая не погашается более трех лет, можно провести ее списание на убытки. Также долг, который нереально взыскать, можно списывать и ранее, но законодательство не предусматривает полного перечня такого рода обязательств.

Когда же наступает срок исковой давности? Данный период отсчитывается от конца срока исполнения обязательств по договору или же, когда кредитору предоставляется право на предъявление требования об исполнении обязательства.

Невозможность исполнения обязательств

В данном случае признание задолженности безнадежной к взысканию распространяется на уплату таможенных платежей, налогов, кредитных платежей или займов и т.п.

Невозможность выполнить свои прямые обязательства перед оппонентом наступают в следующих случаях:

  1. При ликвидации предприятия – плательщика. Данный факт подтверждается предоставлением выписки из ЕГРЮЛ, где указывается прекращение правоспособности лица;
  2. При банкротстве ИП в той части недоимки, которая является непогашенной. Данная ера принимается в том случае, если всеми органами были приложены максимальные усилия, предусмотренные законом РФ и у должника нет достаточного имущества для погашения долга;
  3. При объявлении лица умершим;
  4. При наличии акта признании взыскания безнадежным, выдаваемым государственным органом.

Как избавиться от безнадежных долгов по налогам

Согласно п.1 ст.10 № 229-ФЗ, признается безнадежное взыскание задолженностей по налогам, если был принят соответствующий судебный акт, который признал, что налоговый орган не имеет права взыскивать долги с предприятия по причине истечения срока, который был установлен для взыскания.

Благодаря этому нормативному документу, многие фирмы смогут вздохнуть с облегчением и получить реальный шанс избавиться от повисшей задолженности. Хотя в налоговом кодексе не уточняется, в какой именно форме должен быть принят документ – в виде определения, решения или постановления.

Ниже рассмотрим, в каких случаях выносится данный акт, и какие еще судебные документы служат основанием для признания долга безнадежным.

Обращение в суд налоговой

Налоговая имеет право обратиться в судебную инстанцию с обращением о взыскании долга при пропуске срока на принятие решения:

  • За счет денежных средств организации. В этом случае инспекция имеет право обратиться в суд в течение полугода;
  • За счет имущества организации. Здесь сроки варьируются до 2 лет.

При этом, учитывая ч.1 и ч.2 ст. 117 АПК РФ, а также п.3 ст.46 и п.1 ст.47 НК РФ, сроки, которые пропустила налоговая, могут быть восстановлены судом (при условии, что причины уважительные). Такая причина должна быть изложена в ходатайстве, подаваемое при подаче иска или в ходе судебных разбирательств.

При признании причины неуважительной, суд выносит определение об отказе в восстановлении пропущенных сроков для налоговой. В некоторых случаях это может быть не определение, а решение. Но независимо от этого, любые из данных судебных актов могут служить основаниями для списания задолженности.

В описанном случае инициатором спора был налоговый орган, а организация получает судебный документ, который будет основанием для списания долга.

Обращение в суд организации

Сразу стоит сказать, что требовать от суда установить факт имеющегося безнадежного долга не стоит. Это бессмысленно.

Лучше всего запросить в налоговой «долговую» справку, а потом уже обращаться в суд со следующими требованиями:

  • Признать неполноправными действия инспекции в выдаче такой справки, где указаны долги перед бюджетом, возможность взыскания которых она утратила в связи с истечением сроков;
  • Обязать налоговую устранить допущенные ошибки.

При этом в иске обязательно нужно указать, что справка о безнадежном долге только создает преграды для ведения дел.

Скорее всего, суд удовлетворит требование, а у организации появится возможность списать долги.

Списание и учет

Когда же организация может произвести списание безнадежных долгов и как этот процесс выглядит?

Порядок списания безнадежной задолженности выглядит следующим образом:

  1. Получить в той судебной инстанции, где рассматривалось дело, копию судебного документа, заверенного печатью. Здесь необходимо оговориться: если суд не удовлетворяет иск инспекции о восстановлении пропущенных ею сроков, то копию этого документа получает только налоговая. Организации нужно самостоятельно обращаться в суд за информацией о ходе дела;
  2. Предоставить полученную копию документа вместе с сопроводительным письмом в налоговую инспекцию. Письмо можно писать в свободной форме;
  3. Ждать ответа от инспекции. Налоговая в течение пяти дней с момента получения документа должна оформить справку о сумме задолженности;
  4. Вынесение решения в отношении организации о признании задолженности безнадежной к взысканию, ее списании. Данный документ должен быть подписан руководителем налоговой по месту регистрации предприятия.

Со дня подписания решения долг перестает существовать и должен быть списан с лицевого счета компании.

Бухгалтерские проводки

Обычно бухгалтер должен составить инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода.

Руководитель организации после этого должен издать приказ о списании, а бухгалтер сделать соответствующие проводки:

  1. При наличии резервного фонда:
    1. Через Счет 62 на Счет 63. Основанием проводки является номер договора с лицом, поставляющим товар или оказывающим услуги;
    2. Отражение суммы на счете 007. Данная операция должна быть проведена, потому что любая проверка обращает внимание именно на этот счет;
  2. При отсутствии резервного фонда:
    1. Сумма долга вносится на Счет 91.2 (Прочие расходы);
  3. При оплате оппонента своей задолженности:
    1. Сумма заносится в Счет 51 в строку 91.1 (основание – банковский счет отправителя);
    2. Отражение поступившей суммы в Счете 007.

Все документы по задолжавшему лицу должны храниться в отдельной папке.

Налоговые проводки

Проводки по списанию долгов производятся только в том случае, если:

  • Окончился срок на взыскание;
  • Пришло решение исполнительных органов об отсутствии средств для погашения долга;
  • Должником является ликвидированная компания.

Если компания создает резервный фонд, то долг зачисляется туда и оплата налогов не производится.

Если фонд не создан, пересчет происходит каждый месяц.

Проводка выглядит следующим образом:

  • Дебет 76 Кредит 68 (Отложенные платежи по НДС и Расчеты за НДС). Основанием являются акты проверки.

Судебная практика

Судебная практика по безнадежным взысканиям довольна обширна. Рассмотрим несколько примеров того как она реализовывается.

сопроводительным письмом Некая компания реализовала товар, но покупатель данный товар не оплатил. Все попытки взыскать образовавшуюся задолженность ни к чему не привели. Организация может уменьшить свою налогооблагаемую базу на данную сумму, если пройдет срок исковой давности.

Согласно ст. 196 и ст. 197 ГК РФ сроки исковой давности составляют три года. Для особых случаев предусмотрены другие сроки, а также возможность их приостановить  или прервать, что прописано ст. 202 – 204 ГК РФ.

Случай 2. Компания реализовала товар, а покупатель его не оплатил. Попытки взыскать задолженность оказались пустыми. Впоследствии оказалось, что организация-должник была ликвидирована, о чем есть выписка из ЕГРЮЛ. Это позволяет компании уменьшить налогооблагаемую базу на сумму задолженности.

В данном случае, законодательным помощником является ст. 419 ГК РФ.

Стоит сказать, что помимо общих законодательных норм, существуют и региональные. К примеру, региональный закон отдельно взятого округа может привносить свои корректировки к взысканию безнадежных долгов.

Сюда относятся перечень документов, которые надо собрать, чтобы признать долги безнадежными, размер долга по региональным налогам по каждому налогу, не превышающему определенную сумму и т.п.

Наличие безнадежного долга, конечно, не освобождает лицо от обязанностей его погасить, но, тем не менее, российское законодательство находит пути для решения и этой проблемы.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/vzyskanie/beznadezhnoe-vzyskanie.html

Порядок признания задолженности безнадежной

Что такое безнадежное взыскание

Признание долга безнадежным и порядок его списания — это свод обязательных правил, которые организация должна определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Выбранный метод работы с безнадежными долгами не может противоречить требованиям российского законодательства. Разберемся, какие просроченные задолженности можно списать по закону, и как правильно это сделать.

Как образуются долги

Дебиторская и кредиторская задолженность — это обязательная составляющая финансово-хозяйственной деятельности любой организации. Работать без долгов невозможно. Речь идет не о ссудах, кредитах и займах. Дебиторка и кредиторка образуются в ходе стандартных хозяйственных операций.

Например, обычная поставка товара — это возникновение обязательства перед поставщиком оплатить предоставленную продукцию. Так происходит образование кредиторки. А вот перечисление аванса поставщикам или отгрузка товара покупателю без оплаты — это пример возникновения дебиторки: у стороннего субъекта имеются обязательства перед организацией.

Зачем это нужно

Проводя инвентаризацию обязательств, бухгалтеры нередко выявляют задолженности, состояние которых не меняется длительное время. Да и взыскать такую задолженность не представляется возможным в силу различных факторов. Оставлять просрочку в учете нет смысла. Сумму допускается списать на расходы организации.

Суть такого решения, как признание задолженности безнадежной к взысканию, заключается в возможности учесть убытки компании при налогообложении (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Безнадежную дебиторку взыскать невозможно. Следовательно, часть денег или активов организации утрачена полностью. А это и есть убыток.

Но далеко не все виды просрочек можно учесть при налогообложении. Исчерпывающий перечень ситуаций закреплен в п. 2 ст. 266 НК РФ. Следовательно, если в учете компании имеется долг, не отвечающий нормам фискального законодательства, то признание безнадежной дебиторской задолженности по нему не допускается, а значит, учесть убытки при исчислении налога на прибыль нельзя.

Требования к безнадежным долгам

Обозначим ключевые условия, в соответствии с НК РФ.

Условия для признания задолженности нереальной к взысканию

Истечение срока исковой давности, подробнее: «Срок давности по задолженности: основные моменты»

Действие обязательства прекращено по нормам ГК РФ:

  • на основании нормативного акта государственного органа;
  • вследствие невозможности исполнения обязательств;
  • в связи с ликвидацией экономического субъекта, выступающего должником и при отсутствии правопреемника.

Невозможность исполнить обязательства подтверждена судебным приставом-исполнителем. При этом:

  • невозможно определить местоположение должника;
  • нет возможности получить сведения о доходах и имуществе ответчика;
  • у должника отсутствует имущество, активы, доходы, на которые может быть обращено взыскание.

Гражданин-должник (физическое лицо) признан банкротом в судебном порядке. При этом все его обязательства признаны погашенными, то есть освобождены от требований кредиторов.

Аналогичные условия признания задолженности безнадежной в бухгалтерском учете не закреплены на законодательном уровне. В нормативах имеется оговорка лишь в отношении сроков по исковой давности. Но для работы целесообразно применять налоговый перечень условий. Организации важно закрепить условия и порядок признания безнадежных долгов в учетной политике.

Какие задолженности нельзя считать безнадежными

Помимо условий на признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, ФНС обозначила ряд дополнительных правил. Если их не соблюдать, то и долг нельзя учесть в составе безнадежных. А значит, нельзя и зачесть его в состав затрат при налогообложении.

Если контролеры выявят неправомерно списанные просрочки, то компании грозят санкции. Во-первых, налоговики восстановят базу по налогу на прибыль или УСН 15%. И, конечно, доначислят налог на восстановленную сумму.

Во-вторых, компанию ждет штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. В третьих, пени.

Ну и на десерт: если ФНС признает, что налогоплательщик умышленно занизил базу, то сумма штрафа возрастет вдвое — 40% от долга.

Нельзя отнести к безнадежным долги, которые:

  1. Не подтверждены документально. Причем одного договора поставки недостаточно. Необходимы накладные, акты выполненных работ, платежки и чеки. То есть документы, подтверждающие, что задолженность имеет место.
  2. Связаны с реализацией товаров, работ или услуг. Например, просрочки, возникшие по ценным бумагам или от переуступки прав, зачесть довольно сложно. На такую операцию требуется письменное разъяснение ФНС. Но со временем и к таким долгам контролеры стали более лояльны.
  3. Требовались к взысканию. Если кредитор не предпринял никаких действий, чтобы вернуть свои деньги или активы назад, то признать такую просрочку в налоговом учете нельзя.
  4. Прощены по мировому соглашению. Если кредитор простил долг или получил хоть что-то взамен и об этом было заключено мировое соглашение, то признать просрочку безнадежной нельзя.
  5. Имеют поручительство. Обязательства с поручительством не могут быть признаны безнадежными. Если основной должник не имеет возможности рассчитаться, то взыскание должно быть обращено к поручителям.
  6. Являются солидарными. Это означает, что обязательства по договору разделены между несколькими лицами, без выделения основного должника. Тогда признать просрочку безнадежной нельзя до того момента, пока хоть у одного ответчика есть возможность рассчитаться по счетам.

Все случаи индивидуальны. Необходимо основательно подходить к вопросу о списании долгов. Закрепите порядок признания задолженности безнадежной к взысканию в учетной политике.

Как оформить операцию

Любая операция в учете должна иметь документальное подтверждение. Списание безнадежной просрочки — не исключение. Но какими документами оформить ситуацию? Действуем по инструкции:

  1. Подготовьте документацию, подтверждающую фактическое наличие задолженности. Это договор поставки или подряда. Также нужны акты о выполнении работ, накладные на поставку, счета-фактуры, платежные поручения на перечисление аванса, выписки с расчетного счета.
  2. Теперь заготовьте формуляры, подтверждающие основания для списания. Это могут быть акты сверок, распоряжение о ликвидации компании, судебное решение о банкротстве, выписка судебного пристава о прекращении исполнительного производства и прочие справки.
  3. На основании собранных документов подготовьте приказ о списании невозвратного долга. Образец представлен на иллюстрации.
  4. Отразите операцию в бухгалтерском и налоговом учетах. Составьте бухгалтерскую справку или иной учетный формуляр, предусмотренный нормами учетной политики.

Бухгалтерский и налоговый учет

При работе с невозвратной просрочкой важно учитывать мнение чиновников о списании и резервах. При наличии в компании резерва по сомнительным долгам сумму невозвратного долга списывают за счет этого резерва. Если невозвратная просрочка больше, чем резерв, то разницу принимают в составе прочих расходов при налогообложении.

Как происходит признание долга сомнительным и каковы правила формирования резервного фонда, мы рассказали в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

После того как сумма невозвратной просрочки списана с балансовых счетов бухучета, ее необходимо отразить за балансом.

Для этого используется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Вести забалансовый учет списанных сумм обязательно — на случай, если кредитор восстановит свою платежеспособность и сможет расплатиться. В таком случае придется восстановить налог на прибыль.

Рассмотрим порядок отражения в учете основных ситуаций по списанию невозвратных долгов.

Неоплаченные покупателем товар, работа или услуга

Продавцу придется списать всю сумму задолженности вместе с суммой налога на добавленную стоимость. Предъявить НДС к вычету в такой ситуации нельзя. Отражаем операции в учете:

Операция

Дебет

Кредит

Товар отгружен покупателям

62

90-1

Учтена себестоимость отгруженной продукции

90-2

41

Начислен НДС

90-3

68

На дату списания задолженности

Отражено списание невозвратного долга

91-2

62

Списанная сумма отражена за балансом

007

Аванс поставщику без последующей отгрузки

Операция

Дебет

Кредит

Перечислен аванс поставщику в счет будущей поставки товара, оказания услуг

60

51

НДС с аванса принят к вычету

68

76

На дату списания долга

Задолженность списана, в том числе НДС

91-2

60

НДС с аванса восстановлен

76

68

Задолженность отражена на забалансовом счете

007

Санкции при нарушении условий договора

Операция

Дебет

Кредит

На дату признания санкций должником или судом

Пени и штрафы за неисполнение условий договора приняты к учету

76-3

91-1

На дату списания

Пеня или штраф списаны с учета в силу невозможности взыскания

91-2

76-3

Сумма отражена за балансом

007

Приказ о списании

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/zadolzennost-beznadejna

Без споров
Добавить комментарий