Какой размер НДС при банкротстве

Ндс при банкротстве

Какой размер НДС при банкротстве

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Ндс при банкротстве». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На данный момент неизвестно, будет ли возвращена предоплата (неизвестно, хватит ли имущества у завода, чтобы погасить требования кредиторов, в том числе покупателя).

Оплата имущества должна быть произведена в течение 30 дней со дня подписания договора на специальный счет ООО «Бизнес Групп» (420140, РТ, г. Казань, ул. Минская, д.12, пом.16; ИНН 1660256201, ОГРН 1151690092641, р/с № 40702810600010010402 в «Тимер Банк» (ПАО), г. Казань, БИК 049205798, кор/сч 30101810900000000798).

Юриспруденция — Аналитические статьи. Банкротство – единственный абсолютно законный способ ликвидации компании с долгами перед ФНС, ПФР, УФМС и другими государственными органами.

Возмещение ндс покупатель торги банкротство. Какой размер ндс при банкротстве

Отечественному и зарубежному законодательству о банкротстве известны различные подходы к доказательствам, подтверждающим обоснованность заявления кредитора о признании должника банкротом. Законодательства некоторых государств предусматривают необходимость подтверждения обоснованности требования кредитора…

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются лица, перемещающие товары через таможенную границу…

В последнее время одной из тревожных тенденций в практике налоговых споров является обострение ситуации вокруг возмещения НДС при замещении активов должника в банкротстве. Выясним, какие бывают риски и как их предотвратить.

Положения налогового законодательства, устанавливающие обязанность покупателя имущества юридических лиц — должников уплатить НДС со стоимости приобретения, входят в противоречие с порядком расчетов с кредиторами, который установлен законодательством о банкротстве.

Управление ФНС России по Республике Бурятия направляет в ФНС России для согласования и выбора саморегулируемой организации арбитражных управляющих пакет документов.

После согласования, заявление о признании должника банкротом должно быть направлено в арбитражный суд в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о его направлении.

Индивидуальный предприниматель признается банкротом, если по своему имущественному положению он нс в состоянии удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, связанным с его предпринимательской деятельностью, и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему…

Мы предложили судьям заново исследовать доказательства контролеров в части доначисления НДС. Арбитры согласились с правомерностью такого подхода.

Так, согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Особенность налогообложения Ндс при банкротстве в том, что с момента признания должника банкротом начислять налог при продаже его имущества не нужно. А при выполнении им работ и оказании услуг НДС начисляется в обычном порядке.

Реализация услуг в процедуре банкротства облагается НДС

Правовое положение в деле о банкротстве кредиторов, требования которых обеспечены залогом имущества должника, неоднократно изменялось в период после 1992…

Законодательством не предусмотрена такая зависимость, налог исчисляется по отгрузке. На практике, единственное, что можно посоветовать, убрать данную отгрузку, желательно с согласия покупателя. В учёте НДС для этой операции используется Допольнительный Лист Книги Продаж.

Конкурсное производство направлено на ликвидацию должника и соразмерное удовлетворение требований кредиторов. Применяется при отсутствии возможности восстановления платежеспособности должника и невозможности введения иных процедур.

В настоящий момент нашейрыночной экономике присущи такие явления как спад промышленности, экономическийкризис, отсутствие инвестиций, ужесточение денежно-кредитных отношений, что,несомненно, приводит к несостоятельности хозяйствующих субъектов. И передобществом встает вопрос: что же делать с этими обанкротившимися предприятиями.

Возврат ндс при банкротстве взявшего в долг предприятия

У нас изменилось отношение, мы смотрим на перспективу банкротства. Существуют определенные критерии, на основании которых налоговая служба обращается в суд о признании должника банкротом. Сейчас мы ориентированы на то, чтобы обращаться в суд в том случае, когда понимаем, что банкротство как-то положительно повлияет на взыскание сумм, подлежащих к уплате налогоплательщиком.

Например, если компания должна кредиторам определенную сумму, но владеет только одним земельным участком, цена которого значительно выше, чем сумма долга. Кредитор в данной ситуации с удовольствием снизит цену на участок при его реализации, чтобы поскорее получить полагающееся, но это сильно ущемит должника, так как он потеряет значительную сумму денег, хоть и расплатится с кредитором.

В соответствии с п. 6 ст. 61 ГК РФ юридические лица, за исключением предусмотренных ст. 65 ГК РФ юридических лиц, по решению суда могут быть признаны несостоятельными (банкротами) и ликвидированы в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Например, если компания должна кредиторам определенную сумму, но владеет только одним земельным участком, цена которого значительно выше, чем сумма долга. Кредитор в данной ситуации с удовольствием снизит цену на участок при его реализации, чтобы поскорее получить полагающееся, но это сильно ущемит должника, так как он потеряет значительную сумму денег, хоть и расплатится с кредитором.

Если возврата суммы предварительной оплаты не произойдет, то у покупателя не возникает обязанности по восстановлению НДС.

Признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей признается несостоятельностью (банкротством).

НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами).

Арбитражный суд первой инстанции поддержал проверяющих. По мнению суда, передача предмета залога в рамках процедуры банкротства в целях погашения долговых обязательств не является реализацией такого имущества. Одновременно не возникает объекта обложения НДС. Поэтому должник-банкрот не должен был выставлять организации-кредитору счет-фактуру. А последний не вправе был заявлять вычет налога.

Обосновывают свою позицию указанные органы тем, что согласно пункту 3 статьи 38 Налогового кодекса РФ товаром в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Каких-либо исключений для продукции, производимой должником в ходе текущей производственной деятельности в конкурсном производстве, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Налоговики проиграли битву за ндс с банкротов

Ранее, в постановлении от 22.06.2009г. №10-П Конституционный Суд РФ подчеркивал, что в налогообложении равенство понимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения.

С даты определения победителя торгов по продаже имущества должника посредством публичного предложения прием заявок прекращается.

НДС начисляется по отгрузке, задолженность вашего поставщика или вообще неоплата им выставленного счета по любой причине значения не имеет.

Кроме того, данная услуга может быть очень полезна, если речь идет об изменении курса организации. Когда руководство видит, что что-то идет не так, имеет смысл прибегнуть к оценке вероятности банкротства, чтобы оценить картину в целом и отталкиваться от этого при принятии верного решения, призванного спасти компанию.

Пожалуй, одна из самых страшных вещей, которая может случиться с предпринимателем – это банкротство. В нестабильной российской экономике это бывает особенно актуально. Подготовиться к этому практически невозможно (только если застраховаться), и, что делать при наступлении банкротства, практически никто не знает.

К плательщикам НДС могут быть причислены юридические лица и индивидуальные предприниматели. При проведении процедуры банкротства ИП физическое лицо теряет статус предпринимателя до начала конкурсного производства и начала торгов, то есть НДС уплачивать не может. По этой причине реализация имущества обанкротившегося ИП налогом на добавленную стоимость не облагается.

Очевидно, что таким образом налоговый орган фактически выполняет превентивную деятельность для «ретивых» налогоплательщиков, не согласных на стадии проведения выездной налоговой проверки приходить к своеобразному мировому соглашению с руководством инспекции, создавая свою базу арбитражных обвинительных прецедентов.

В первую очередь должны быть выплачены задолженности по тем обязательствам, которые возникли до начала процесса. Если на момент обращения в суд и начала процедуры банкротства организации она имеет долги по налогам, их оплачивают в рамках четвертой очереди, но перед теми долгами, которые возникли уже после начала процедуры ликвидации.

Ульяновск. Кадастровый номер: 73:24:041501:2401.; здание с пристроем, назначение: нежилое, 2-этажный, общая площадь 1193,9 кв.м., инв.№ 18779, лит. Б, Б1, б, адрес объекта: РФ, Ульяновская область, г. Ульяновск, ул. Урицкого, д. 43.

Покупатели такого имущества не должны удерживать и перечислять в бюджет НДС из сумм, причитающихся к уплате продавцу. Соответственно, до 01.10.2011 у продавцов указанного имущества не возникало обязанности по исчислению и уплате в бюджет сумм налога со стоимости реализованного имущества.

НДС по товарам восстанавливайте в полной сумме, которая ранее была принята к вычету, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Так, не подлежит обложению НДС реализация в ходе конкурсного производства имущества в случаях, подпадающих под положения пункта 2 статьи 146 НК РФ (в частности, реализация земельных участков) или статьи 149 НК РФ (например, реализация ценных бумаг, в том числе акций акционерного общества, созданного в результате замещения активов).

В некоторых случаях и организация может не оплачивать НДС. К примеру, если реализуются ценные бумаги или земельные участки. Эти категории имущества организации-банкрота не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Если же организация должна выплатить НДС, то к его оплате приступают после того, как все кредитные задолженности закрыты. Оставшееся у организации имущество реализуется таким же способом, как и использованное для погашения долгов, а полученные средства перечисляются в счет уплаты НДС, в том числе и за эту сделку.

Совершение сделок от имени юридических лиц и граждан, признанных несостоятельными (банкротами), отличается определенными особенностями. Признаки банкротства определены в ст. 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп.,…

К сожалению, судебной практики, касающейся вопроса применения пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в ситуации реализации банкротом имущества, являющегося продукцией, произведенной в ходе его текущей деятельности, на сегодняшний день нет. В связи с чем, несмотря на имеющиеся разъяснения Минфина РФ и ФНС России, споры между налогоплательщиками и налоговыми органами остаются.

Этот вывод следует из анализа Определения Верховного Суда РФ от 26.10.2018 N 304-КГ18-4849 по делу N А27-11046/2017.

Согласно п. 1 ст.

27 Закона № 127-ФЗ при рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.Заявка на участие в торгах должна соответствовать положениям п. 11 ст. 110 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) и раздела IV Приказа Минэкономразвития РФ №495 от 23 июля 2015 года.

Источник: http://crimcom.ru/semeynoe-pravo/2054-nds-pri-bankrotstve.html

Реализация имущества банкрота: когда НДС нужно восстановить

Какой размер НДС при банкротстве

Минфин России в письме от 20.06.2018 № 03-07-11/42118 в очередной раз разъяснил вопрос о восстановлении НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом.

Если фирма приняла НДС к вычету, то его нужно восстановить, когда товары (работы, услуги):

  • применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость (перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье 149 НК РФ);
  • используются для реализации, местом которой не является территория России;
  • используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения (такие операции перечислены в пункте 2 статьи 146 НК РФ).

Как восстановить НДС

НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций.

Восстановить налог нужно в том размере, в каком он ранее был принят к вычету. Однако данное положение не касается основных средств и нематериальных активов. По этому имуществу вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (без учета переоценок).

Сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет, сделав в учете сторнировочную запись:

ДЕБЕТ 68   КРЕДИТ 19
— восстановлен НДС.

Реализация имущества должника-банкрота

Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не являются объектами налогообложения по НДС. Об этом указано в подпункте 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Поэтому если по имуществу банкрота, которое реализуется, ранее был принят к вычету НДС, то его нужно восстановить. Согласно статье 130 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)” арбитражный управляющий привлекает оценщика для определения стоимости имущества должника.

При этом на основании решения собрания кредиторов или комитета кредиторов оценка движимого имущества должника, балансовая стоимость которого на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника банкротом, составляет менее чем 100 000 рублей, может быть проведена без привлечения оценщика (п. 5 ст. 130 Закона № 127-ФЗ).

ПРИМЕР. КАК ВОССТАНОВИТЬ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА ДОЛЖНИКА-БАНКРОТА

Фирма-банкрот в рамках конкурсного производства в январе 2018 года реализовала станок. На основании проведенной конкурсным управляющим инвентаризации стоимость станка, согласованная с кредиторами, составляет 85 000 руб. Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб. Сумма начисленной линейным методом амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – 35 000 руб.

Поступления от продажи основных средств относятся к прочим доходам. Организация-банкрот вправе уменьшить полученный доход от реализации станка на его остаточную стоимость, которая признается прочим расходом (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н)).

Реализацию станка фирма-должник в бухгалтерском учете должна отразить:

Дебет 62   Кредит 91 субсчет “Прочие доходы”
— 85 000 руб. – отражен прочий доход от выбытия станка;

Дебет 01 субсчет “Выбытие основных средств”   Кредит 01 субсчет “Основные средства в эксплуатации”
— 120 000 руб. – списана первоначальная стоимость проданного станка;

Дебет 02   Кредит 01 субсчет “Выбытие основных средств”
— 35 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 субсчет “Прочие расходы”   Кредит 01 субсчет “Выбытие основных средств”
— 85 000 руб. (120 000 – 35 000) – списана остаточная стоимость станка.

Так как операция по реализации основного средства не является объектом обложения НДС, при продаже станка необходимо восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (подп. 2 п. 3, подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ):

Дебет 19   Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”
— 15 300 руб. (85 000 руб. × 18%) – восстановлен НДС;

Дебет 91-2   Кредит 19
— 15 300 руб. – восстановленная сумма НДС списана на прочие расходы.

Таким образом, если реализуется недвижимое имущество должника, признанного несостоятельным (банкротом), входной НДС, который ранее был принят к вычету по этому имуществу, нужно восстановить.

Налог восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости таких основных средств без учета переоценки.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n166052

налоги при продаже имущества при банкротстве

Какой размер НДС при банкротстве

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2015 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Ранее при реализации имущества обанкротившейся фирмы налоговыми агентами признавались органы, которые занимаются реализацией, затем – покупатели имущества. Разберемся, какова ситуация с НДС при банкротстве на сегодняшний день.

Утверждённые детали

Постоянно возникающие в судебной практике вопросы и спорные ситуации относительно налога на добавленную стоимость при продаже имущества банкрота привели к острой необходимости четкого определения порядка уплаты НДС. Высший Арбитражный Суд России установил особые правила для распределения имущества компании-банкрота.

На сегодня налог на добавленную стоимость при продаже имущества компании-должника уплачивается самим должником и относится к четвертой очереди. Сумма, полученная от продажи имущества, полностью перечисляется компании-кредитору, без учета налогам на добавленную стоимость, а сам налог причисляется к числу долгов компании.

Оплатить НДС предприятие банкрот должно будет после того, как будут удовлетворены требования всех кредиторов. Покупатель при этом перечисляет полную стоимость компании-должнику или, если проводятся торги, их организатору.

К плательщикам НДС могут быть причислены юридические лица и индивидуальные предприниматели. При проведении процедуры банкротства ИП физическое лицо теряет статус предпринимателя до начала конкурсного производства и начала торгов, то есть НДС уплачивать не может. По этой причине реализация имущества обанкротившегося ИП налогом на добавленную стоимость не облагается.

В некоторых случаях и организация может не оплачивать НДС. К примеру, если реализуются ценные бумаги или земельные участки. Эти категории имущества организации-банкрота не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Порядок оплаты

Принципиальным положением относительно оплаты НДС является тот факт, что если банкрот не является плательщиком НДС, то налог просто не начисляется на это имущество, а не переходит на каких-либо других юридических лиц. То же самое качается и организаций, реализующих не облагаемые НДС по закону виды имущества, или тех, которые имеют специальный режим налогообложения.

Организации, проводящие конкурсную реализацию имущества банкрота, организующие торги, а также покупатели налоговыми агентами в данной ситуации не становятся.

Если же организация должна выплатить НДС, то к его оплате приступают после того, как все кредитные задолженности закрыты. Оставшееся у организации имущество реализуется таким же способом, как и использованное для погашения долгов, а полученные средства перечисляются в счет уплаты НДС, в том числе и за эту сделку.

Очередность по уплате долгов при ликвидации обанкротившегося предприятия предусматривает первоочередные платежи и второстепенные обязательства, а также платежи, которые осуществляются вне очереди

К первоочередным платежам относятся требования кредиторов, перед которыми компания отвечает в рамках нанесения ущерба жизни и здоровью.

Так как таковых чаще всего не обнаруживается, выплаты происходят в такой последовательности:

К внеочередным платежам относятся затраты на судебные издержки, оплата коммунальных расходов и эксплуатационные платежи (например, аренда), вознаграждение за работу конкурсного управляющего, наблюдения и конкурсного производства.

Налоги и сборы входят в четвертую очередь, поэтому попытки налоговой службы потребовать выплат по НДС во внеочередном порядке неправомерны. Для четвертой очереди выплат установлен свой порядок, описанный в 110 статье закона «О несостоятельности».

В первую очередь должны быть выплачены задолженности по тем обязательствам, которые возникли до начала процесса. Если на момент обращения в суд и начала процедуры банкротства организации она имеет долги по налогам, их оплачивают в рамках четвертой очереди, но перед теми долгами, которые возникли уже после начала процедуры ликвидации.

Вне очереди среди налоговых выплат покрываются подоходные налоги, которые отчисляются из размера заработной платы сотрудников организации, страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, которые относятся к периоду как до начала конкурсного производства, так и после него.

Из всего сказанного можно сделать вывод, что выплаты по НДС, возникшие во время конкурсного производства входят в последнюю часть четвертой очереди и оплачивают по мере погашения всех предыдущих задолженностей.

Особенности финансовых операций

Следует отметить, что выполнение работ по процедуре банкротства может проводиться по-разному, поэтому и оплата НДС может иметь некоторые особенности.

Так, наиболее распространенным вариантом является конкурсное производство. При конкурсном производстве НДС вычисляется из стоимости реализуемого имущества и выплачивается в бюджет в порядке четвертой очереди.

Причислять НДС к обязательным платежам и требовать их уплаты вне очереди налоговые органы больше не имеют права. При этом, если раньше НДС считали дополнительно к стоимости имущества, то теперь сумма налога вычитается из доходов от продажи имущества должника, поступающих на его расчетный счет.

В случае, если банкротство происходит путем внешнего управления или наблюдения, сроки уплаты НДС определяются наличием налоговой базы и объекта налогообложения. Поэтому требования об уплате НДС по дате его начисления неправомерны.

Правила расчёта НДС при банкротстве

При продаже имущества компании-банкрота НДС вычисляется исходя из размеров налоговой базы. К примеру, если все реализованное имущество компании было продано за 16 800 400 рублей, то это и будет считаться налоговой базой для расчета НДС.

Согласно четвертому пункту 164 статьи налогового кодекса, налоговая ставка составит 18/118 или 10/110. Таким образом, для определения размера НДС нужно умножить сумму налоговой базы на ставку, при умножении 16 800 400 на 18/118 мы получаем сумму в 2 562 772,88 рубля. Полученный результат является суммой налога на добавочную стоимость и подлежит уплате в бюджет.

Большая часть сложностей при начислении и оплате НДС за проданное на торгах имущество обанкротившейся организации связана с тем, что по закону после признания фирмы банкротом она не может получать новые обязательства.

Это можно трактовать как то, что и обязательства по уплате налогов также быть начисленными не могут. При этом постановление ВАС РФ подтверждает, что НДС исчисляется из суммы, полученной за продажу имущества. Позиция остается двойственной.

Кроме того, хотя действующее на данный момент законодательства уже достаточно четко определяет порядок вычисления и выплат НДС при банкротстве организации, спорные моменты в судебной практике все еще не редки.

К примеру, если при признании акционерного общества банкротом конкурсный подрядчик реализовал имущество компании на сумму, недостаточную для полного погашения долгов перед кредиторами, процентов по просрочке или выплаты НДС.

Какими из платежей он имеет право пренебречь?

Позиция Вас РФ в такой ситуации довольно понятная – приоритет всегда остается за правами кредитора, а налог на добавочную стоимость выплачивается после погашения долгов перед ними. Однако, налоговые органы в этом случае могут заявить претензию и потребовать уплаты налогов, в том числе НДС, в приоритетном порядке.

Судебная практика предусматривает различные решения подобных ситуаций, но чаще всего суд остается на стороне кредитора. Поэтому при появлении спорных ситуаций конкурсному управляющему правильнее всего будет выплачивать сначала долг кредиторам и возмещение процентов, а уже после него – НДС.

Финансовые проблемы несостоятельности предприятий вы можете найти вот здесь.

Еще одной проблемой является восстановление НДС при банкротстве. Если компания должник оплатила НДС при покупке имущества, не каждый конкурсный управляющий может разобраться, должен ли он включать НДС в стоимость реализуемого имущества? Чаще всего НДС включают в стоимость, но позиция суда по этому вопросу может быть разной.

Основных вариантов по выплате НДС при продаже имущества организации-банкрота существует всего два. Либо НДС вычисляется по сумме прибыли за проданное имущество, либо не начисляется, если юридическое или физическое лицо не является плательщиком НДС.

Второй вариант предпочтительнее, особенно если долги у компании очень большие и все имущество не сможет их покрыть. В противном случае бюджет попросту не получить отчислений в виде НДС, так как денег у организации не хватит, а физические лица, являющиеся учредителями компании, плательщиками НДС быть не могут.

Чтобы реализовать уплату задолженностей перед кредиторами в полном объеме, может понадобиться все имущество должника, а это значит, что на выплату НДС средств может не хватить. В этом случае можно использовать вариант упрощенной системы налогообложения.

Конкурсное производство продолжается несколько месяцев. За этот срок можно успеть написать заявление перехода организации на упрощенную систему налогообложения и реализовывать имущество уже без НДС. Кроме того, освобождение от уплаты НДС можно получить согласно 145 статья Налогового Кодекса России.

Однако, все эти способы можно использовать лишь в том случае, если сумма выручки от продажи имущества не будет превышать
60 миллионов, а во втором случае –

2 миллиона рублей

.

Отсутствие выплат

Закон «О налоге на добавленную стоимость» устанавливает четыре обязательных составляющих для начисления НДС:

  • объект налогообложения;
  • база налогообложения;
  • субъект налогообложения;
  • ставка.

Отсутствие хотя бы одного из этих факторов считается обстоятельством для неначисления НДС. При продаже имущества обанкротившейся компании ставка, база и объект налогообложения есть. Поэтому обстоятельством для отмены выплат может быть отсутствие субъекта налогообложения.

Если проанализировать законодательную базу, то можно сделать вывод, что лицо, хозяйственная деятельность которого закрыта, не является субъектом налогообложения. Поэтому, если юридическое лицо уже объявлено банкротом, уплачивать НДС оно не обязано.

Но распространяется ли это утверждение на те случаи, когда процесс о банкротстве еще не закрыт? Ведь в некоторых случаях после процесса о банкротстве проводится финансовое оздоровление и восстановление хозяйственной деятельности.

Ответ на этот вопрос можно найти в законе «О предпринимательстве». Согласно его формулировкам, юридическое лицо, в отношении которого открыта процедура ликвидации в связи с банкротством, не является субъектом предпринимательской деятельности.

Из этого можно сделать вывод, что с момента признания компании-должника банкротом она не должна получать новые обязательства по уплате налогов, а следовательно, и НДС выплачивать не обязана. Однако в судебной практике такая позиция используется редко.

Чаще всего НДС банкроты все-таки выплачивают, особенно в тех случаях, когда вырученных с продажи имущества средств хватает на погашение всех долгов перед кредиторами и государством.

Особенности банкротства крестьянско-фермерского хозяйства описаны тут.

Крупнейшие банкротства компаний России вы найдете далее.

Ситуация с НДС при продаже имущества банкрота все еще остается сложной и неоднозначной.

Различные постановления и законы противоречат друг другу, Вызывая споры во время судебного процесса и претензии к должнику, как со стороны кредиторов, так и со стороны налоговой службы.

Можно сказать, что при выплате НДС следует исходить из установленной очередности и возможности погашения этого налога за счет проданного имущества.

          ЗАДАТЬ ВОПРОС                    ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ          

Источник: https://netdeneg.com/71/nalogi-pri-prodazhe-imushhestva-pri-bankrotstve-18/

Продажа имущества банкротство ндс

Какой размер НДС при банкротстве

Садовый дом (кадастровый номер 1306) с мансардой, общей площадью 57,8 кв.м.Земельный участок (кадастровый номер 1314), 6,8 сот.

Также Вы можете посмотреть другие категории торгов: Дебиторская задолженность, Имущественный комплекс, Недвижимость, Оборудование, Производственная линия, Сельскохозяйственное имущество, Транспорт, Ценные бумаги.

Адрес: Республика Татарстан, Пестречинский район, садоводческое товарищество «Дорожник», уч.

Жалоба на протокол об административном правонарушении — образец ее не может быть составлен, хотя и довольно часто запрашивается пользователями в Сети, поскольку протоколы такого рода не обжалуются.Однако можно написать возражения — как правильно это сделать, будет рассказано в нашей статье. 28.

2 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — Ко АП) административный протокол представляет собой документ, призванный фиксировать несоблюдение норм Ко АП, а также все имеющие значение обстоятельства.

В этом административном документе отражаются такие сведения, как: При этом вопрос о возможности обжалования административного протокола возникает довольно часто, поэтому стоит рассмотреть данную тему подробнее.

Действующие законодательные акты не делегируют субъектам возможность обжаловать административную протокольную документацию. 30.1 Ко АП РФ обжаловать можно постановление по делу о нарушении в области административного законодательства или определение об отказе в возбуждении дела.

Если установлено, что в протоколе имеются недостатки, он возвращается на доработку лицу, его вынесшему.

Базовые же отличия административного протокола от постановления заключаются в следующем: Положения действующего законодательства предусматривают, что безошибочность составления административного протокольного документа оценивается судьей либо уполномоченным должностным лицом при подготовке к рассмотрению дела (п.

Поскольку Ко АП РФ определяет точные требования административной протокольной документации (п. 28.2), отсутствие или неточное внесение указанных сведений в нее может трактоваться как значительные недочеты протокола, что приведет к признанию протокола недопустимым доказательством (п.

В связи с этим на этапе подготовки к рассмотрению дела по существу возможно только подать возражения на протокол.Правомочие заявлять возрождения имеют субъекты, перечисленные в главе 25 Ко АП РФ, в том числе: Сроков для внесения возражений на протокол законодательством не определено, однако очевидно, что обжалование протокольной документации должно осуществляться в рамках 2-месячного срока, установленного для рассмотрения дела об административном правонарушении.

Возражение на протокол об административном правонарушении формируется в произвольной форме с соблюдением стандартной структуры, принятой на практике, включающей: В указанном протоколе неверно указаны мои данные, в частности фамилия написана как «Поморева» вместо «Пономарева».

Кроме того, в протоколе написано, что я от объяснений отказалась, хотя никто меня не опрашивал.Также не указано, что мне разъяснялись мои процессуальные права, предусмотренные ст. *** Таким образом, несмотря на то что законодательство не предусматривает обжалование административных протоколов, допускается подача возражений на них.

Основанием для признания документа недопустимым доказательством и вынесения постановления о прекращении производства по делу являются существенные недостатки в указанном документе.

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы в ФНС и ФСС.Примечание: в спорных вопросах вам поможет консультант по налогообложению, бесплатная консультация есть здесь.

Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика).Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.

Порядок продажи купленного без НДС товара имущества с учетом НДС

Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае, НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.

Подоходный налог работодатель должен удерживать и перечислять один раз в налоговую инспекцию, по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты.При этом при расчёте НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.

Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле: НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам).

Примечание: с 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).Более подробно про НДФЛ за работников вы можете прочитать на этой странице.

Каждый работодатель обязан с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, ежемесячно перечислять страховые взносы.Начиная с 2017 года взносы нужно платить в Федеральную налоговую службу (ФНС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Страховые взносы перечисляются в соответствии с общими тарифами, которые на каждый год устанавливает Правительство России.

В 2019 году применяются следующие тарифы: Некоторые категории работодателей имеют право при уплате страховых взносов применять льготные тарифы.

В 2019 году изменилась предельные лимиты для начисления взносов: Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование считаются нарастающим итогом с начала календарного года.Платить их нужно ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.

Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.

Продажа ос по остаточной стоимости — Всё о бухгалтерии

Кто должен проходить временную регистрацию при проживании вне места постоянного жительства?Куда нужно обращаться и какие документы требуются для этого?Какая ответственность предусмотрена за проживание без временной регистрации?

Куда обращаться для прохождения процедуры консульской легализации документов, которые были выданы консульскими учреждениями? Какой срок у процедуры консульской легализации документов?Какой размер государственного сбора за консульскую легализацию документов?

Кто может обратиться за консульской легализацией документов?И у работодателей, и у работников возникают вопросы, касающиеся порядка заключения коллективного договора. От кого должна исходить инициатива заключения коллективного договора?Каков порядок действий при заключении коллективного договора?

Требуется ли легализация недвижимости, которая приобретена за рубежом?Какова процедура ее легализации в Казахстане и какие последствия могут наступить, если эта недвижимость не будет легализована в рамках указанной процедуры?

На какой стадии дела о банкротстве продажа имущества должника может

Количество дел, которые ведут по «старому закону», уменьшается.Поэтому в рамках статьи рассмотрим наиболее сложные и спорные аспекты уплаты налогов применительно к новой редакции закона и без учета особенностей банкротства для отдельных категорий организаций.Закон о банкротстве предусматривает пять видов процедур банкротства: Чаще всего на практике применяется конкурсное производство.

И именно данная процедура вызывает больше всего споров и затруднений и у арбитражных управляющих и их бухгалтеров, и у банков, и у судей арбитражных судов, рассматривающих споры по данному вопросу.

Ранее (в редакции Закона о банкротстве, действовавшей до 31 декабря 2008 года) обязательные платежи, возникшие после открытия конкурсного производства, подлежали удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.

Поэтому создавалась ситуация, при которой НДС при реализации конкурсной массы возникал всегда, но в бюджет, как правило, не перечислялся, поскольку конкурсной массы бывало недостаточно даже для удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.

При этом в пункте 4 статьи 142 Закона о банкротстве содержалось положение, в соответствии с которым требования об уплате обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, подлежали удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.

При этом в пункте 4 статьи 142 Закона о банкротстве содержалось положение, в соответствии с которым требования об уплате обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, подлежали удовлетворению после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр.В силу этой нормы налоговый орган не вправе был осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию указанной задолженности.Такая ситуация нашла отражение в судебной практике.

Например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от № Ф08-6177/2008 указано: «Вопрос о взыскании с предприятия налогов, возникших после открытия конкурсного производства, должен решаться не налоговым органом в безакцептном порядке, а самим конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 142 Федерального закона от № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника».Реализуя имущество, арбитражный управляющий начислял НДС на его стоимость, но обязанность по уплате НДС возникала только после удовлетворения требований кредиторов, включенных в соответствующий реестр.

До 1 октября 2011 года в соответствии с пунктом 4 статьи 161 НК РФ (в редакции, действовавшей до указанной даты) при реализации имущества в рамках процедуры банкротства налоговыми агентами по НДС признавались органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.При этом налоговая база исчислялась исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ.

ITender Банкротство — itender-

При реализации имущества должников, признанных банкротами, с 1 октября 2011 года НДС исчисляется и уплачивается в бюджет покупателями указанного имущества, поскольку с указанной даты именно покупатели признаются налоговыми агентами по НДС.Новые правила введены Федеральным законом от № 245-ФЗ и закреплены в пункте 4.1 статьи 161 НК РФ.

По новым правилам при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с российским законодательством банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества.

В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которые обязаны расчетным методом исчислить НДС, удержать его из выплачиваемых доходов и уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации имущества банкрота с учетом НДС.Таким образом, новые правила предусматривают следующий порядок действий покупателя, приобретающего имущество банкрота.Исходя из цены реализуемого имущества с учетом налога, определяется налоговая база по НДС.

Сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или 3 статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.Например, цена реализации имущества банкрота составляет 16 800 400 руб., следовательно, налоговая база равна 16 800 400 руб.Расчетным методом вычисляется сумма НДС для уплаты в бюджет.

Входящий НДС предприятия-банкрота при реализации его имущества нужно

В этом случае, согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ, налоговая база умножается на расчетную ставку 18/118 или 10/110. Исчисленная сумма НДС удерживается из выплачиваемых доходов и уплачивается в бюджет.Исходя из условий примера, сумма НДС составит 2 562 772,88 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами – покупателями имущества должников, признанных банкротами.Согласно пункту 3 той же статьи, уплату исчисленного НДС налоговые агенты производят по месту своего нахождения.

Следует сказать, что пунктом 4 статьи 174 НК РФ установлен особый порядок уплаты НДС при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

В соответствии с данным порядком уплата налога производится налоговым агентом одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств указанным налогоплательщикам.

В иных случаях уплата НДС в бюджет налоговым агентом производится в порядке, установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 174 НК РФ, за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, при уплате НДС налоговым агентом по приобретенному имуществу должников, признанных банкротами, необходимо руководствоваться указанной выше нормой Налогового кодекса РФ.Хотя у арбитражных управляющих все время возникает вопрос, правомерно ли вообще удержание НДС с выручки от реализации имущества, входящего в конкурсную массу?По мнению Минфина России, изложенному в письме от № 03-07-11/155, при выполнении арбитражными (конкурсными) управляющими обязанностей налоговых агентов права должников и их кредиторов не нарушаются, поскольку НДС уплачивается в бюджет за счет средств покупателей имущества.

Источник: http://bethsmith4sheriff.com/prodazha-imuschestva-bankrotstvo-nds.html

Без споров
Добавить комментарий